La reforma tributaria para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES), propuesta actualmente por el Congreso, se presenta como un cambio trascendental en la manera en que estas empresas contribuyen al sistema tributario peruano. En un país donde el 80% de la población económicamente activa se encuentra en la informalidad, entender y analizar esta propuesta es crucial para anticipar sus impactos y oportunidades. En este artículo, exploraremos detalladamente la propuesta legislativa, los regímenes vigentes, las preocupaciones de especialistas, y las alternativas recomendadas para un sistema tributario eficiente, justo y sencillo para las MYPES.
Si usted es dueño de una microempresa, un contador, o simplemente desea estar informado sobre las novedades tributarias que afectan a uno de los pilares de la economía peruana, este contenido exhaustivo resolverá sus dudas, mostrará las claves de la reforma y le brindará herramientas prácticas para adaptarse a los cambios.
Actualmente, el sistema tributario peruano para las MYPES contempla tres regímenes distintos:
Cada uno de estos regímenes atiende a diferentes grupos y condiciones, buscando ofrecer mecanismos adecuados de tributación para empresas de menor tamaño. Sin embargo, este sistema ha demostrado debilidades en cuanto a la simplificación tributaria y la formalización efectiva, generando la propuesta de consolidar estos regímenes en uno solo, con un esquema de impuestos progresivos basados en las utilidades.
La coexistencia de estos regímenes, aunque con buenas intenciones, ha generado confusión y dificultades en la fiscalización, permitiendo que muchas empresas permanezcan en la informalidad o tengan un cumplimiento tributario incompleto.
El Congreso propone eliminar los tres regímenes antes mencionados y crear uno solo, con un sistema progresivo que grave la utilidad neta de las MYPES mediante escalas. A grandes rasgos, la nueva estructura sería más uniforme, pero también implica grandes retos y debates.
La lógica del proyecto buscaría aplicar impuestos sobre las utilidades, estableciendo diferentes tramos y tasas según la capacidad económica de la empresa.
Este sistema, aunque común en grandes empresas, puede ser complejo para las MYPES por varias razones:
Estas preocupaciones han sido señaladas por varios expertos y tributaristas, quienes alertan que la reforma podría profundizar la informalidad en lugar de reducirla.
El Perú enfrenta un desafío importante: la informalidad laboral y empresarial alcanza aproximadamente el 80%. Este fenómeno implica que la mayoría de las personas que realizan actividades económicas no están registradas formalmente ni cumplen con obligaciones tributarias y laborales.
La informalidad es multifactorial, vinculando aspectos sociales, culturales, económicos y regulatorios. Para las MYPES, sumarse a un sistema tributario formal implica costos administrativos, fiscales y burocráticos que suelen superar sus capacidades.
La propuesta de gravar exclusivamente la utilidad de las empresas obliga a que estas lleven una contabilidad formal rigurosa y exhiban rentabilidad clara. Para quienes todavía están en la informalidad o con actividades muy pequeñas, esto constituye una barrera que puede alejarlos del sistema, exacerbando el incumplimiento y reduciendo la base tributaria efectiva.
Especialistas señalan que para avanzar en la formalización, es necesario que las cargas y obligaciones sean simples, claras y adaptadas a las capacidades reales de las MYPES.
En análisis técnicos recientes, se han planteado dos opciones principales como alternativas para la tributación de las MYPES, para hacerla más amigable y viable:
Consiste en un impuesto mensual fijo que grava únicamente los ingresos facturados por las empresas, sin importar la utilidad neta. Sus ventajas principales son:
En lugar de calcular impuestos sobre utilidades reales, se aplica un impuesto sobre una base fija predeterminada acorde al tamaño o actividad económica estimada de la empresa. Características destacadas:
| Aspecto | Tributación Progresiva sobre Utilidad | Impuesto Plano sobre Ingresos | Tributación sobre Bases Presuntas |
|---|---|---|---|
| Simplicidad administrativa | Baja (requiere contabilidad formal) | Alta (sólo ingresos declarados) | Alta (montos fijos por actividad) |
| Facilidad de fiscalización | Moderada (se verifica utilidad real) | Alta | Alta |
| Incentivos para formalización | Limitado | Alto | Alto |
| Adaptabilidad para MYPES | Baja | Alta | Alta |
| Riesgo de evasión | Moderado a alto | Moderado | Bajo a moderado |
Un punto crítico en el debate sobre la reforma tributaria es la asignación de responsabilidades en la formulación de políticas tributarias. Durante las últimas tres décadas, al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y al Congreso se les ha atribuido el diseño y aprobación de estas políticas, con resultados cuestionados por especialistas.
Este escenario plantea la posibilidad —cada vez más apoyada por expertos— de que se deben convocar y empoderar a técnicos especializados independientes, que diseñen una política tributaria basada en evidencia, eficiencia y justicia tributaria.
Si la reforma procede con la eliminación de los tres regímenes y la implementación de un único sistema basado en la progresividad sobre utilidades sin las adecuaciones necesarias, se podrían presentar varios riesgos:
Sin embargo, si se incorporan los principios de simplicidad y opciones como la flat tax o base presunta, la reforma podría impulsar una mayor formalización, cumplimiento y crecimiento del sector empresarial.
Las MYPES son el motor de la economía peruana. Representan la mayoría de empresas formales e informales, generan empleo y contribuyen al desarrollo local. Por ello, su régimen tributario debe ajustarse a sus necesidades reales.
Una correcta tributación debe equilibrar cargas y beneficios, permitiendo que las MYPES crezcan, se formalicen y sean sostenibles.
Los regímenes tributarios definen cómo se calcula y paga el impuesto. Los existentes tienen estructura diferenciada para atender diversos grupos de contribuyentes. La propuesta es unificarlos para mayor coherencia, pero considerando la complejidad que esto implica.
La formalidad implica el registro, cumplimiento y participación activa en la economía reglada. Mayor formalidad incrementa la base tributaria, aporta seguridad jurídica y acceso a beneficios. La reforma debe ser un impulso hacia ella, no un obstáculo.
Este sistema simplificado grava un solo aspecto, usualmente los ingresos, con una tasa fija y sin complejidades. Para MYPES, puede ser una puerta de entrada a la tributación formal.
La base presunta simplifica la determinación del impuesto, utilizando supuestos o montos estándar en lugar de utilidades reales. Facilita la fiscalización y reduce conflictos.
Para las MYPES y sus asesores, entender y prepararse para la reforma es clave. Las recomendaciones prácticas incluyen:
La consolidación de regímenes y cambio en la base imponible implican un gran reto para la SUNAT. Debe:
Una SUNAT eficiente y accesible es clave para lograr el objetivo de mayor recaudación y formalización con menor litigio.
Para complementar este análisis y entender las posturas de expertos en relación con la reforma tributaria para MYPES, le invitamos a ver la siguiente cápsula informativa donde Jorge Braun expone las inquietudes y posibles escenarios futuros.
La reforma plantea un aumento progresivo en las tarifas del impuesto de renta para los grandes contribuyentes, especialmente empresas cuyos ingresos excedan determinados límites. Este ajuste tiene como objetivo que los sectores con mayor capacidad económica contribuyan en mayor proporción al gasto público, buscando mayor equidad y recursos para el Estado.
Sin embargo, el foco en las MYPES es la eliminación de los tres regímenes actuales para consolidarlos en uno solo, con el impuesto sobre utilidades escalonado. Se busca simplificar y hacer más progresiva la tributación, aunque expertos advierten sobre sus posibles efectos negativos en la formalización.
La Ley 2277 de 2022, promulgada el 13 de diciembre de ese año, introduce varios cambios sustanciales en el sistema tributario peruano, destacando:
Estos cambios impactan directamente la forma en que las empresas planean su carga tributaria y se integran al sistema formal.
La propuesta Ley 09428/2024-CR, presentada el 05 de noviembre de 2024, establece el régimen "Tributa Fácil" para contribuyentes micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no superen las 1,700 UIT (alrededor de S/ 8,415,000.00 según UIT 2023). Este régimen busca promover una tributación simple, ágil y adecuada a la capacidad y tamaño del negocio.
Los principales beneficios incluyen:
Este régimen se presenta como una alternativa práctica frente a las complejidades del sistema tradicional, alineado con las recomendaciones externas para mejorar la tributación de las MYPES.
La utilidad es la diferencia entre ingresos y costos/gastos. Es la base sobre la cual el Congreso propone gravar a las MYPES con tarifas progresivas. Sin embargo, para las microempresas muchas veces es difícil determinar esta cifra con exactitud debido a las limitaciones contables.
El término refiere a personas o expertos que estudian e interpretan las normas tributarias. En el debate sobre la reforma, varios tributaristas han alertado sobre las posibles consecuencias negativas del esquema que grava utilidades, sugiriendo alternativas más simples.
Los impuestos son las contribuciones obligatorias al Estado. Para las MYPES, la estructura, modalidad y facilidades para cumplir con ellos definirá su disposición a formalizarse y crecer.
Se refiere a la aplicación de tasas de impuestos crecientes según rangos definidos (escalones) de utilidad o renta. Esta figura es común en tributación pero puede complicar la administración para pequeñas empresas.
Para aclarar cómo funcionaría la reforma y las alternativas planteadas, veamos dos casos:
La propuesta de reforma tributaria que el Congreso impulsa es un momento decisivo para el futuro de las MYPES en Perú. Un sistema tributario simplificado, justo y coherente con la realidad económica y social de estas empresas puede ayudar a transformar la informalidad en formalidad, mejorar la recaudación tributaria y fomentar el desarrollo empresarial.
No obstante, la implementación debe adecuarse a las capacidades reales del sector, incorporando opciones como la tributación plana o basadas en bases presuntas para facilitar el cumplimiento, incrementar la base tributaria y evitar incrementar la informalidad.
Es indispensable también que el diseño y aplicación de estas políticas estén en manos de especialistas técnicos que conozcan el sector, reduzcan errores y generen confianza entre contribuyentes y administración pública.
Le invitamos a mantenerse informado y revisar periódicamente las publicaciones, guías y notas actualizadas en Registrounicotributario.com, para estar siempre al día con las novedades del sistema tributario peruano.
