Comprender los impuestos en Colombia puede parecer un desafío, especialmente cuando se es principiante en temas fiscales. Sin embargo, conocer los elementos básicos, los tipos de impuestos y el funcionamiento de los mecanismos tributarios es fundamental para ciudadanos, emprendedores y profesionales que desean cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
Esta guía básica para entender los impuestos en Colombia fácilmente se construye desde la experiencia y el conocimiento de Gildardo Hoyos Giraldo, contador público con más de 20 años en docencia universitaria y experto en la legislación tributaria colombiana. Aquí encontrará un recorrido didáctico y profundo que le permitirá comprender desde los conceptos fundamentales hasta el detalle práctico para cumplir con impuestos como la renta, el IVA, la retención en la fuente y el impuesto de industria y comercio.
Le invitamos a sumergirse en este recorrido que despejará sus dudas y le ayudará a aplicar el conocimiento para estar al día con sus obligaciones tributarias.
Antes de entrar en detalle en cada impuesto, es importante definir qué es un impuesto y cuál es su rol dentro del Estado Colombiano.
Recordar estos conceptos básicos es clave para entender cómo funcionan posteriores mecanismos tributarios, especialmente cuando se habla de retenciones y declaraciones.
El sistema tributario colombiano se rige por una serie de principios orientados a garantizar justicia, transparencia y eficiencia en la recaudación. Algunos de estos principios son:
Estos principios guían la creación, aplicación y fiscalización de cada tributo en el país.
El impuesto de renta es un gravamen que se impone sobre las utilidades o ingresos que obtienen personas naturales o jurídicas durante un periodo fiscal.
El sujeto pasivo del impuesto de renta es aquella persona o entidad que recibe ingresos susceptibles de gravamen conforme a la ley tributaria.
Es fundamental distinguir qué ingresos se consideran gravables según la ley. No todos los ingresos contables serán considerados ingresos fiscales.
El impuesto se calcula aplicando tarifas progresivas o fijas según el tipo de contribuyente y nivel de ingresos, descontando costos, gastos deducibles, y restando retenciones practicadas.
La declaración de renta se realiza mediante formularios establecidos por la DIAN, donde se deben reportar ingresos, costos, deducciones, impuestos pagados y retenciones recibidas.
El IVA es un impuesto indirecto al consumo que grava la venta de bienes y prestación de servicios. El consumidor final es quien asume el costo, aunque la responsabilidad de recaudarlo y entregarlo al Estado corresponde a los responsables de IVA.
La legislación clasifica los bienes y servicios en:
Los responsables del IVA, que pueden ser personas naturales o jurídicas, deben presentar declaraciones periódicas, cobrar el impuesto al consumidor y realizar la consignación a la DIAN.
El IVA se calcula aplicando la tarifa correspondiente sobre la base imponible, que es el valor neto de la venta antes del impuesto.
El impuesto de industria y comercio (ICA) es un tributo municipal que grava las actividades industriales, comerciales y de servicios ejercidas dentro del territorio de un municipio o distrito.
El impuesto se fija según las actividades económicas declaradas por la empresa o persona natural y el volumen de ingresos que estas generen, aplicando las tarifas establecidas por cada municipio, que varían entre el 0.2% y el 1.4%.
La retención en la fuente no es un impuesto adicional, sino un mecanismo mediante el cual el Estado recauda anticipadamente impuestos como la renta, el IVA, el ICA y el Impuesto para la Equidad (CREE).
Funciona como una especie de “anticipo” que se descuenta en el momento del pago que una persona o empresa hace a otra.
La retención en la fuente en Colombia está regulada principalmente por el Estatuto Tributario (con especial énfasis en el artículo 368 y siguientes), decretos reglamentarios y resoluciones expedidas por la DIAN.
El incumplimiento en la retención o en su consignación puede acarrear sanciones económicas y hasta penales para los responsables, además de generar intereses moratorios que incrementan la deuda tributaria.
El agente retenedor es quien efectúa el pago o abono en cuenta y está obligado por ley a retener y consignar una parte del pago en concepto de impuesto.
La autorretención es la retención que una persona o empresa se practica a sí misma para anticipar el impuesto, bajo autorización expresa de la DIAN.
Se debe practicar retención en la fuente cada vez que se hace un pago o abono en cuenta que respete las bases gravables y tarifas establecidas, y que correspondan a conceptos sujetos a retención.
La base para la retención y la tarifa aplicable varían según el impuesto y la naturaleza del pago. Ejemplos:
| Impuesto | Base para retención | Tarifa | Observación |
|---|---|---|---|
| Renta | Ingreso gravable (concepto sujeto a impuesto) | Variable (1%, 3.5%, 7%, etc.) | Depende del concepto del pago |
| IVA | Valor del impuesto cobrado en la factura | 15% | Tarifa establecida por la ley 1607 de 2012 |
| Industria y Comercio (ICA) | Ingresos por actividad económica | Variable según municipio (0.2% a 1.4%) | Debe verificarse la actividad económica |
| Impuesto para la Equidad (CREE) | Valor total pagado | Variable según actividad económica | Solo aplica para personas jurídicas |
La retención en la fuente sobre ingresos laborales está regulada con tablas y procedimientos específicos, que ayudan a garantizar que el trabajador y el empleador cumplan con sus responsabilidades fiscales.
Ambos procedimientos se apoyan en tablas de retención definidas por ley, las cuales requieren actualización periódica.
La ley 1607 de 2012 establece una retención mínima para empleados que sean declarantes, con una tabla específica que determina el monto mínimo de retención que debe practicarse.
Los pagos que se realizan como pago directo o indirecto, bajo ciertas condiciones, pueden estar exentos de retención en la fuente.
Una persona natural independiente presta servicios profesionales y emite una factura por $5,000,000 más IVA. El agente retenedor debe:
Un empleado tiene un salario mensual de $2,500,000. Según la tabla de retención mínima, se debe practicar la retención correspondiente calculada conforme a su base gravable y deducciones.
Cuando un pago que generó retención es anulado o la operación resuelta, el agente retenedor debe ajustar las declaraciones y gestionar la devolución o compensación de la retención practicada, siguiendo los procedimientos establecidos para efectos fiscales.
Un pago obligatorio sin contraprestación directa que buscan financiar el gasto público. Entender este término es fundamental para comprender la existencia y propósito de impuestos como la renta, IVA o ICA.
Un mecanismo de recaudo anticipado donde el agente retenedor descuenta una parte del pago y la entrega al Estado. Evita la acumulación de deudas fiscales y facilita el control.
Es el monto sobre el cual se aplica la tarifa de un impuesto o retención. Identificar correctamente esta base es vital para el cálculo exacto del impuesto.
Porcentaje o tasa aplicable sobre la base gravable para determinar el valor del impuesto o retención.
Persona o entidad que debe practicar la retención y efectuar su pago a la administración tributaria.
La persona o entidad a quien se le practica la retención o debe pagar el impuesto.
Los pagos o ingresos susceptibles de generar la obligación de practicar retención en la fuente. Es fundamental determinar si un pago corresponde a un concepto sujeto para evitar errores.
Procedimiento formal donde los contribuyentes reportan sus ingresos, costos, deducciones e impuestos pagados o por pagar a la DIAN.
Impuesto indirecto a las ventas o consumo. Fundamental conocer si una operación está gravada, exenta o excluida para el correcto tratamiento tributario.
Impuesto municipal basado en la actividad económica y volumen de ingresos, dirigido a actividades industriales, comerciales y de servicios establecidas en cada municipio.
Para complementar este artículo y profundizar aún más en el manejo práctico de la retención en la fuente y otros impuestos, le invitamos a ver este video explicativo dirigido por el experto Gildardo Hoyos, que le guiará paso a paso en el proceso.
Los impuestos son tributos obligatorios que los ciudadanos deben pagar sin recibir una contraprestación directa. Son necesarios para financiar los servicios públicos que sostienen el Estado de bienestar. Comprenderlos implica conocer qué hechos generan la obligación de pagar, quién debe pagarlos y cómo se determinan los valores. Es recomendable iniciar estudiando la legislación básica y apoyarse en guías y expertos para aclarar dudas específicas que surjan en su situación particular.
El cálculo de impuestos varía según cada tipo. Tomando como ejemplo el IVA, se determina la base imponible —que es el valor del bien o servicio sin impuestos— y luego se aplica la tarifa correspondiente (19%, 5% o 0%). Para renta, se suman ingresos, se restan costos deducibles y se aplican las tarifas progresivas según rangos de ingresos. En la retención en la fuente, se calcula un porcentaje de un valor base, que puede ser el ingreso, el impuesto cobrado, o el total pagado según corresponda. Es esencial seguir escrupulosamente los lineamientos normativos para evitar errores que conlleven sanciones.
En términos generales, y tomando como referencia modelos tributarios, existen:
En Colombia, el énfasis se encuentra en los impuestos directos e indirectos, que conforman la mayor fuente de ingresos para el Estado.
Los impuestos directos gravan directamente la renta o patrimonio, como el impuesto a la renta. Los impuestos indirectos afectan el consumo, como el IVA, y se trasladan en el precio de los bienes y servicios.
El sujeto pasivo es quien debe pagar el impuesto o sobre quien recae la carga tributaria. El agente retenedor es quien debe descontar una parte del pago que realiza al sujeto pasivo para entregar el impuesto al Estado.
Según el artículo 368-2 del Estatuto Tributario, una persona natural se considera agente retenedor cuando realiza pagos que superan ciertos montos o cuando ejerce actividades específicas. Es imprescindible consultar dichas condiciones para cumplir correctamente.
La omisión puede generar sanciones administrativas, intereses moratorios y hasta implicaciones penales para el agente retenedor. Además, puede afectar negativamente la situación tributaria del sujeto retenido.
Sí. La retención en la fuente que le practican funciona como un anticipo de su impuesto. Se debe reportar en la declaración anual y descontar del impuesto total a pagar, o puede generar saldo a favor que podrá ser compensado o solicitado en devolución según la ley.
Sí. El agente retenedor debe entregar un certificado anual que evidencia las retenciones practicadas, facilitando al retenido el cumplimiento adecuado de su declaración de renta.
Debe verificarse el código de actividad económica del proveedor y aplicar las tarifas específicas del municipio. Las operaciones deben estar debidamente documentadas y cumplir con los requisitos normativos para evitar sanciones.
Entender los impuestos implica asimilar que son obligaciones legales destinadas a financiar el Estado y sus funciones. Requiere conocer qué eventos generan la obligación tributaria, cómo se calculan y cuáles son los mecanismos que la administración pública usa para asegurar el cumplimiento. Estudiar aspectos básicos, consultar con expertos y mantenerse actualizado en normatividad, constituye una buena práctica para lograr este entendimiento.
El cálculo depende del impuesto:
Así, cada impuesto tiene su metodología precisa que debe ser seguida rigurosamente para evitar errores y sanciones.
Desde la óptica general, los tributos se dividen en:
En Colombia prevalecen los impuestos directos e indirectos para sostener las finanzas públicas.
Esta guía le ha llevado a través de los fundamentos imprescindibles para entender el sistema tributario colombiano, con énfasis en los principales impuestos y el funcionamiento detallado de la retención en la fuente. La interpretación correcta y la aplicación cuidadosa de estas normas son vitales para el cumplimiento responsable y eficiente de sus obligaciones fiscales.
Para ampliar sus conocimientos, le invitamos a visitar nuestras últimas noticias y guías tributarias, donde encontrará actualizaciones y herramientas que le ayudarán a estar siempre informado.
