La administración tributaria en Colombia juega un papel fundamental en la regulación y control de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. En 2025, el entendimiento de las figuras que permiten interrumpir la prescripción de estas obligaciones se vuelve esencial, no solo para los contribuyentes, sino también para los asesores fiscales y las entidades responsables del manejo de cobranzas. Comprender cómo la administración puede actuar para evitar el vencimiento de una obligación tributaria no solo ayuda a mitigar riesgos legales, sino que también permite a las empresas y personas naturales planificar mejor sus estrategias de pago y cumplimiento tributario.
La prescripción fiscal se refiere al tiempo límite que tiene la administración para hacer efectivo el cobro de una obligación tributaria. En Colombia, este término está regulado por el artículo 818 del Estatuto Tributario, que establece un plazo de cinco años, contados desde la fecha en que se constató la obligación tributaria. Este concepto es crucial, ya que una vez que prescribe una obligación, la administración pierde su derecho a exigir el pago, y el contribuyente queda liberado de la deuda.
El artículo 818 establece cuatro formas principales en las cuales la administración puede interrumpir la prescripción de una obligación tributaria. A continuación, se procederá a detallar cada una de ellas:
La primera y más directa forma de interrumpir la prescripción es a través de la notificación del mandamiento de pago. Esta notificación es un acto administrativo que permite a la administración tributaria ejercer su derecho de cobro antes de que transcurra el período de prescripción de cinco años. La notificación debe llevarse a cabo dentro de este plazo, lo que suspende el conteo de la prescripción y reanuda el derecho de cobro de la administración.
La segunda figura que permite interrumpir la prescripción es el otorgamiento de facilidades de pago. Este mecanismo puede surgir tanto a través de la gestión persuasiva de la administración como de la voluntad del contribuyente de reconocer su deuda y solicitar un plan de pago. Las facilidades pueden incluir plazos extendidos o cuotas que faciliten el cumplimiento de la obligación tributaria. Este acuerdo genera un reconocimiento expreso de la deuda y suspende la prescripción mientras se cumplan las condiciones acordadas.
La tercera forma de interrumpir la prescripción es a través del concordato. Este es un mecanismo que permite a las empresas en dificultades financieras solicitar una solución a su situación económica. En este caso, se presenta una propuesta a la administración tributaria, en la que se exponen las condiciones y se busca una negociación. A diferencia de las facilidades de pago, el concordato no sólo implica un reconocimiento de la deuda, sino que también facilita un proceso de conciliación donde la empresa y la administración pueden acordar nuevas condiciones de pago, teniendo en cuenta la capacidad económica real del contribuyente.
La cuarta figura es la liquidación forzosa administrativa, que se aplica a aquellas empresas que no son sostenibles y se encuentran en un proceso de quiebra. En esta situación, la administración toma medidas para liquidar los activos de la empresa y, de esa manera, satisfacer las obligaciones tributarias pendientes. Al iniciar este proceso, la prescripción se interrumpe, dado que se está realizando un procedimiento administrativo que busca solucionar las deudas a través de la venta de activos o la recuperación de otros ingresos.
La notificación del mandamiento de pago constituye un paso crucial, ya que un acto administrativo formal que inicia un proceso de cobro. Este recibimiento puede hacerse a través de diversos medios, como correo postal o personalmente. Al ser notificado, el contribuyente queda informado sobre la deuda y las acciones que la administración puede tomar para su recuperación. Aquí es donde se activa la interrupción del término de prescripción, comenzando un nuevo ciclo de 5 años.
Las facilidades de pago representan un proceso más colaborativo, donde el contribuyente no solo reconoce su obligación, sino que busca activamente cumplirla, aunque en condiciones más favorables. Por lo general, estas facilidades pueden incluir una reducción de intereses o multas si se paga dentro de un plazo determinado. Este mecanismo es particularmente útil para pequeñas y medianas empresas que pueden tener dificultades financieras temporales.
El concordato es un camino más largo y complejo, que involucra varios pasos y requisitos específicos. Las empresas interesadas en esta figura deben demostrar su incapacidad de pago y presentar un plan viable ante la administración tributaria. Este mecanismo es ideal para organizaciones que, a pesar de las dificultades, tienen la intención de reestructurarse y continuar operando. La administración podrá negociar las condiciones y plazos de pago, asegurándose al mismo tiempo de recuperar lo que le corresponde.
La liquidación forzosa es la última alternativa a la que una empresa puede recurrir al encontrarse ante una situación de quiebra. Este procedimiento autorizado por la administración busca maximizar la recuperación de deudas mediante la venta de activos. En esta etapa, las deudas tributarias son reconocidas como prioritarias, y se establecen mecanismos para satisfacerlas mediante la liquidación de activos, lo que implica que la obligación tributaria no queda sin resolver.
Es fundamental que los contribuyentes comprendan tanto las ventajas como las desventajas de cada uno de estos mecanismos para tomar decisiones informadas sobre su situación fiscal.
| Figura | Ventajas | Desventajas |
|---|---|---|
| Notificación del Mandamiento de Pago | Inicia el proceso de cobro. | Genera costos adicionales si no se contesta a tiempo. |
| Facilidades de Pago | Permite un enfoque flexible de pago. | Puede incluir requisitos que compliquen el cumplimiento. |
| Concordato | Facilita la reestructuración de deudas. | Requiere demostrar la situación económica actual. |
| Liquidación Forzosa Administrativa | Posibilita el pago de deudas a través de activos. | Es un proceso largo que puede resultar en la pérdida de activos. |
Ahora que se han visto las formas de interrumpir la prescripción de las obligaciones tributarias en Colombia, es vital que los contribuyentes sigan ciertos consejos prácticos para manejar sus obligaciones y derechos.
Los contribuyentes deben estar al tanto de las fechas límites relacionadas con sus obligaciones tributarias. Esto incluye conocer la fecha de prescripción de sus deudas y las acciones administrativas que podrían interrumpirla. La información es poder y puede prevenir problemas legales futuros.
Considerar la ayuda de un contador o un abogado fiscalista puede marcar la diferencia, especialmente en casos de concordato o liquidación forzosa. Profesionales del área pueden guiar a los contribuyentes a través de los procesos necesarios para evitar sanciones o problemas con la administración tributaria.
Los contribuyentes deben ser proactivos en el cumplimiento de sus obligaciones. Si se encuentra ante la posibilidad de incumplimiento, es preferible contactar a la administración para discutir opciones como facilidades de pago o un posible concordato.
Es vital que los contribuyentes lleven registros claros de todas sus transacciones y correspondencias con la administración tributaria. Estos documentos son esenciales para cualquier gestión futura y pueden servir como evidencia en caso de disputas.
Si no se realiza el pago, la administración podría iniciar acciones de cobro, incluyendo la notificación de mandamiento de pago. Esto podría interrumpir el tiempo de prescripción.
Sí, pero únicamente si se aplican otras medidas como facilidades de pago o concordato.
La solicitud de concordato debe incluir una exposición clara de las dificultades económicas y un plan de pago que demuestre la viabilidad futura de la empresa.
La liquidación forzosa debe solicitarse cuando la empresa no puede continuar operando y se busca liquidar sus activos para satisfacer las deudas.
Las facilidades de pago pueden solicitarse en cualquier momento antes de que transcurra el tiempo de prescripción, pero es recomendable hacerlo tan pronto como se reconozca la obligación tributaria.
No necesariamente. La obligación puede interrumpirse por otras razones, como el reconocimiento del deudor o negociaciones en marcha.
Un concordato se puede modificar si las condiciones económicas cambian significativamente, pero esto debe ser autorizado por la administración tributaria.
Generalmente, se requiere información financiera detallada de la empresa, un plan de pago propuesto y cualquier otra documentación que respalde la solicitud.
Sí, la administración tiene el derecho de negar solicitudes basándose en el caso particular que se presente.
Ignorar un mandamiento de pago puede resultar en acciones de cobro forzoso, incluyendo embargos de cuentas y bienes.
Entender las maneras de interrumpir la prescripción de las obligaciones tributarias en Colombia es fundamental para asegurar que los contribuyentes puedan cumplir de manera efectiva con sus responsabilidades fiscales. Estos mecanismos permiten no solo que la administración efectiva garantice la recaudación de impuestos, sino que también ofrecen opciones para que los contribuyentes manejen sus deudas de manera factible. Si usted se encuentra en una situación de incertidumbre, no dude en buscar asesoramiento profesional y explorar las opciones que mejor se ajusten a su realidad fiscal.
Para comprender mejor estos procesos y aprender sobre otros aspectos importantes relacionados con las obligaciones fiscales, le invitamos a ver este video explicativo que hemos preparado. ¡No se lo pierda!
